Налоговые ставки в Польше включают налоги на потребление и корпоративные налоги. НДС (PTU) составляет 23%.
Существуют пониженные ставки: 8% для услуг общественного питания (кроме напитков, кроме воды, кофе, чая), непродовольственных продуктов питания и некоторых морепродуктов, ремесленных изделий, книг, газет и журналов, гостиничных услуг, некоторых развлекательных услуг, пассажирских перевозок, туристических услуг, медицинских товаров, водоснабжения, услуг в сельском хозяйстве, жестких дисков, некоторых видов технического обслуживания и услуг, связанных с рекреацией (в рамках строительства, ремонта, реставрации жилья социального назначения).
Ставка 5% применяется к определенным основным необработанным продуктам питания (хлеб, мясо, рыба, фрукты, овощи, молочные продукты, выпечка, макаронные изделия, яйца, соки, супы, гомогенизированные и диетические продукты), некоторым сельскохозяйственным и лесным продуктам, книгам и электронным публикациям.
Нулевая ставка применяется к экспорту, внутрисоюзным поставкам товаров, поставкам определенных парусных судов, международным перевозкам и сопутствующим услугам, а также поставкам компьютерного оборудования образовательным учреждениям.
Акцизные сборы взимаются с алкоголя, сигарет, энергоресурсов (бензин, масла, газ), легковых автомобилей и электроэнергии.
Введен «налог на сахар» на напитки с добавлением сахара, подсластителей, кофеина или таурина. Ставки для сахара: 0,50 злотых за сахар до 5 г на 100 мл или при любом количестве подсластителя, и 0,05 злотых за каждый дополнительный грамм сахара на 100 мл. За добавление кофеина или таурина взимается сбор 0,10 злотых за литр.
Муниципалитеты взимают налоги, включая налог на транспортные средства и налог на передачу прав собственности в некоторых сделках гражданского права.
Введена плата за мощность в счетах за электроэнергию для потребителей, подключенных к передаточной сети и операторам распределительной системы, со ставками в 2024 году от 2,66 злотых (до 500 кВтч) до 14,90 злотых (свыше 2800 кВтч) за потребление в год. Для других групп плата зависит от времени суток в будни и составляет 0,1267 злотых/кВтч в 2024 году.
Корпоративный налог составляет 19%. Иностранные компании облагаются налогом только на доход, полученный в Польше, по тем же ставкам, что и местные компании.
Филиал иностранной компании обычно считается Постоянным Представительством (ПП) и подлежит уплате КПН в размере 19% с дохода, полученного филиалом. Доходы от прироста капитала также облагаются по ставке 19%.
Компании венчурного капитала могут иметь освобождение от налога на прирост капитала от продажи акций, приобретенных в 2016-2023 годах в компаниях, занимающихся НИОКР, при соблюдении условий.
Капитальные убытки вычитаются из налогооблагаемой базы. Общепризнанными вычитаемыми расходами являются затраты на получение, обеспечение или сохранение источника дохода. Вычитаются начисленные проценты по кредитам и займам.
Кредиторы могут уменьшить налоговую базу на сумму просроченной дебиторской задолженности (более 90 дней после срока оплаты).
Компании могут вычитать пожертвования на общественно полезные цели и организациям волонтерской деятельности в размере до 10% от дохода. Допускаются вычеты роялти, управленческих услуг и процентов, уплаченных иностранным аффилированным лицам.
Налоги (кроме КПН, отраслевых налогов и НДС) и некоторые штрафы также вычитаются. Транзакции свыше 15 000 злотых вычитаются только при безналичном расчете.
Доступно дополнительное вычитание (100-200% от квалифицированных расходов) на НИОКР (R&D relief). Также существует вычет на расходы, связанные с инновационными сотрудниками.
Малые предприятия и стартапы могут воспользоваться единовременным амортизационным списанием до 50 000 евро. Предусмотрено списание непрямых процентов до 250 000 злотых в год при определенных условиях.
К доходу от НИОКР может применяться сниженная ставка 5% на ИС. Существуют и другие налоговые льготы на инновации (прототипы, IPO, роботизация, расширение, CSR).
Налоговые убытки можно переносить до пяти лет, но не более 50% убытка в год. Перенос убытков прошлых лет не допускается.
Среди других корпоративных налогов: налог на капитал (0,5% от номинальной стоимости уставного капитала), 20% налог у источника на определенные нематериальные услуги (юридические, бухгалтерские, рекламные и т.д.) нерезидентам.
Ставки налога на недвижимость устанавливаются муниципалитетами; в 2024 году ставка на землю для бизнеса составляет 1,34 злотых/кв.м, на здания – 33,10 злотых/кв.м. Применяются гербовый сбор и налог на передачу прав (0,5-2% на сделки, не подпадающие под НДС).
Взносы работодателя в систему социального обеспечения составляют 19,48%-22,14% от брутто-зарплаты, работника – 13,71% (для зарплат до 234 720 злотых в 2024 году).
Существуют взносы в PPK (план коллективных инвестиций). Дополнительный налог (0,0366% в месяц) взимается с финансовых учреждений при превышении пороговых значений активов.
Судоходные компании могут выбрать тоннажный налог. Введен специальный налог на добычу серебра, меди, нефти и природного газа. Налог на розничную торговлю (0,8% до 170 млн. злотых оборота, 1,4% свыше) применяется к розничным торговцам с оборотом свыше 17 млн. злотых в месяц.
Подоходный налог (PIT) для физических лиц
Подоходный налог (PIT) для физических лиц в Польше прогрессивен, варьируясь от 12% до 32%. Для дохода до 120 000 злотых применяется ставка 12% минус уменьшающий налог (с необлагаемым минимумом до 30 000 злотых).
С дохода свыше 120 000 злотых ставка составляет 10 800 злотых плюс 32% с суммы превышения.
Для лиц с годовым доходом от определенных источников более 1 млн. злотых взимается солидарный налог в размере 4% с суммы, превышающей 1 млн. злотых.
Предприниматели (индивидуальные предприниматели или партнеры в товариществах) могут выбрать фиксированную ставку подоходного налога в 19% при соблюдении условий.
Лица до 26 лет с доходом от занятости или договоров личного обслуживания освобождаются от налога до 85 528 злотых.
Допустимые вычеты и налоговые кредиты включают пожертвования (до 6% налогооблагаемого дохода), взносы на социальное и национальное страхование в Польше и ЕС, расходы лиц с инвалидностью, некоторые расходы на технические знания и взносы на Индивидуальный пенсионный сберегательный счет.
Предусмотрено зачет иностранного налога, но сумма кредита не может превышать польский налог, который был бы уплачен с иностранного дохода.
Взносы на медицинское страхование не вычитаются из налогового обязательства. Сотрудникам предоставляется стандартный вычет (обычно 250 злотых в месяц, годовой лимит 3000 злотых).
Независимые работники могут претендовать на различные надбавки, стандартный вычет обычно составляет 20% выручки, но может достигать 50% или 120 000 злотых для творческой деятельности.
С 1 января 2022 года налогоплательщики, облагаемые по шкале налогов, имеют право на личный вычет в размере 30 000 злотых. Также введен налоговый вычет для одиноких родителей в размере 1500 злотых в год.
Годовой подоходный налог может быть уменьшен на: 1112 злотых на ребенка при совместном доходе до 112 000 злотых (для супружеских пар) или 56 000 злотых (для одиноких налогоплательщиков) с одним ребенком; 1112 злотых на каждого из двух детей (независимо от дохода); или 1112 злотых на первого и второго ребенка, 2000 злотых на третьего и 2700 злотых на четвертого и каждого последующего ребенка в семьях с тремя и более детьми (независимо от дохода).
Индивидуальные предприниматели могут вычитать все расходы, связанные с получением дохода или «защитой источника дохода», если иное не предусмотрено.
Резиденты платят PIT со всего мирового дохода, нерезиденты — только с дохода, полученного в Польше. Экспаты и граждане облагаются одинаковыми налогами.
Доходы нерезидентов из определенных источников часто облагаются по ставке 20% от выручки без вычета расходов, если иное не предусмотрено договором об избежании двойного налогообложения.
Сюда входят доходы от интеллектуальной собственности, передачи технологий, лизинга оборудования, фриланса, гонораров для органов власти, членства в советах директоров и личных услуг.
Польша подписала соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами.
Что посмотреть и чем заняться в Польше?
Как получить водительские права в Польше
Как положить деньги на карту в Польше